ВІДПОВІДАЛЬНІСТЬ ЗА ПОРУШЕННЯ ПОРЯДКУ ОБЧИСЛЕННЯ І СПЛАТИ ЄДИНОГО СОЦІАЛЬНОГО ВНЕСКУ

Фінансова відповідальність

(ч.11 ст. 25 Закону України "Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування" N 2464-VI від 08.07.2010 р.).

Зміст порушення	Розмір штрафу
Ухилення від взяття на облік або несвоєчасне подання заяви про взяття на облік платниками ЄСВ,  на яких поширюється дія Закону України "Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб – підприємців" від 15.05.2003 р. N 755-ІV (п. 1 ч. 11 ст. 25 Закону N 2464)	10 НМДГ (170 грн.)
Несплата (неперерахування) або несвоєчасна сплата (несвоєчасне перерахування) єдиного соцвнеску (далі – ЄСВ) (п. 2 ч. 11 ст. 25 Закону N 2464)	10% своєчасно несплачених сум
Донарахування територіальним органом ПФУ або платником своєчасно не нарахованого ЄСВ (п. 3 ч. 11 ст. 25 Закону N 2464)	5% зазначеної суми за кожний повний або неповний базовий звітний період, за який донараховано суму, але не більше як 50% суми донарахованого ЄСВ
Неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності (п. 4 ч. 11 ст. 25 Закону N 2464)	10 НМДГ (170 грн.)
Неналежне ведення бухгалтерської документації, на підставі якої нараховується ЄСВ (п. 5 ч. 11 ст. 25 Закону N 2464)	8-15 НМДГ (136-255 грн.)
Несплата, неповна сплата або несвоєчасна сплата суми ЄСВ одночасно з видачею сум виплат, на які нараховується ЄСВ (авансових платежів) (п. 6 ч. 11 ст. 25 Закону N 2464)	10% таких несплачених або несвоєчасно сплачених сум

УВАГА! На суму недоїмки нараховують пеню – 0,1% від суми недоплати за кожен день прострочення платежу. Починають нарахування з першого календарного дня, що настає за днем закінчення строку внесення відповідного платежу, до дня його фактичної сплати (перерахування) включно (п. 10 ст. 25 Закону N 2464).

Адміністративна відповідальність

Зміст порушення	Розмір штрафу
Порушення порядку нарахування, обчислення і строків сплати ЄСВ (ст. 1651 КпАП)	На посадових осіб підприємства -  від 20 до 30 НМДГ (340-510 грн.) Повторне за рік вчинення таких дій призведе до штрафу від 30 до 40 НМДГ (510-680 грн.)
Неподання, несвоєчасне подання, подання не за встановленою формою звітності щодо ЄСВ (ст. 1651 КпАП)
Подання недостовірних відомостей, що використовуються в Державному реєстрі загальнообов'язкового державного соціального страхування, іншої звітності та відомостей, передбачених Законом N 2464 (ст. 1651 КпАП)
Порушення встановленого порядку використання та здійснення операцій з коштами ПФУ і Накопичувального фонду (ст. 1651 КпАП)
Несплата або несвоєчасна сплата страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, у тому числі авансових платежів, у сумі, що не перевищує 300 НМДГ*(ст. 1651 КпАП)	від 25 до 50 НМДГ (425-850 грн.)	За повторне за рік вчинення таких дій від 100до 300 НМДГ (1700-5100 грн.)
Несплата або несвоєчасна сплата страхових внесків на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, у тому числі авансових платежів, у сумі більше 300 НМДГ*(ст. 1651 КпАП)	від 50 до 100 НМДГ (850-1700 грн.)
Вчинення дій, що перешкоджають уповноваженим особам ПФУ у проведенні перевірок, пов'язаних з нарахуванням, обчисленням та сплатою ЄСВ, а також вчинення дій, що перешкоджають уповноваженим особам ПФУ, фондів соцстрахування у проведенні перевірок щодо використання страхових коштів (ст. 18823  КпАП).	На винних посадових осіб – від 8 до 15 НМДГ (136-255 грн.) Повторне за рік порушення – від 10 до 20 НМДГ (170-340 грн.)

Кримінальна відповідальність (згідно зі  ст. 212¹ Кримінального кодексу України)

N з/п	Зміст злочину	Санкція
1.	Умисне ухилення від сплати ЄСВ, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації незалежно від форми власності або особою, яка здійснює підприємницьку діяльність без створення юридичної особи, чи будь-якою іншою, котра зобов’язана його сплачувати, та за умови, що діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних розмірах (тобто сума у 1000 і більше разів перевищує розмір НМДГ*).	Штраф від 300 до 500 НМДГ (5100-8500 грн.) або позбавлення права обіймати певні посади чи займатись певною діяльністю на строк до 3-х  років.
2.	Діяння, названі у п.1 даної таблиці, вчинені за попередньою змовою групою осіб, або якщо вони призвели до фактичного ненадходження до фондів коштів у великих розмірах (сума в 3000 і більше разів перевищує розмір НМДГ*)	Штраф від 500 до 2000 НМДГ (8500-34000 грн.) або виправні роботи на строк до 2-х років, або обмеження волі на строк до 5 років із позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3-х років
НА ЗАМІТКУ! Особа, яка вперше вчинила діяння, наведені у п. 1 та п. 2 цієї таблиці, звільняється від кримінальної відповідальності, якщо вона до притягнення до кримінальної відповідальності сплатила ЄСВ чи страхові внески на загальнообов'язкове державне пенсійне страхування, а також відшкодувала шкоду, завдану фондам загальнообов'язкового державного соціального страхування їх несвоєчасною сплатою (штрафні санкції, пеня).
3.	Діяння, названі у п.1 та п.2 таблиці, при умові, що злочин вчинено особою, раніше судимою за ухилення від сплати ЄСВ чи страхових внесків на державне пенсійне страхування, або якщо він призвів до фактичного ненадходження до фондів коштів в особливо великих розмірах (сума в 5000 і більше разів перевищує розмір НМДГ*)	Позбавлення волі на строк від 5 до 10 років із позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до 3-х років із конфіскацією майна.

---------------------------------

* Для кваліфікації злочину за показник НМДГ беруть суму, яка рівняється звичайній податковій соцпільзі (п.5 підрозділ 1 р. ХХ Податкового кодексу України). Тобто, для 2011 року це 470,50 грн. Водночас, для визначення суми штрафу НДМГ рівняється 17 грн.

Таким чином, в 2011 році під значним розміром коштів слід розуміти суму ЄСВ, яка дорівнює чи перевищує 470 500 грн.;

під великим розміром коштів – суму, яка дорівнює чи перевищує 1 411 500 грн.;

під особливо великим розміром коштів – суму, яка дорівнює чи перевищує 2 352 500 грн.